affari e business in marocco - I PRINCIPALI ESONERI ED INCENTIVI FISCALI IN MAROCCO - investire in marocco

La carta  degli investimenti adottata  nel 1995 si prefigeva di creare  prevedeva  degli incentivi generali che riguardano tutti gli investimenti in marocco 

- aliquota doganale  minima del  2,5% per l’importazione , di attrezzature  ed equipaggiamenti  destinati al tipo di attivita previsto dall’investimento  et un aliquota minima del  10% per i pezzi di ricambio  ed accessori  salvo disposizioni future che prevedano aliquote minori o nulle nell’ambito dell’applicazione graduale degli accordi di libero scambio specie l’accordo di libero scambio coll’unione europea 
- esonero  dall’iva  per i primi 24 mesi di attivita  per le attrezzature  e gli equipaggiamenti  destinati al tipo di attivita previsto dall’investimento 
- esonero dall'iva in dogana per (36) mesi per l'importazione di attrezzature ed equipaggiamenti  destinati al tipo di attivita previsto dall’investimento 
- esonero per i primi 5 anni dalla tassa professionale 
- Incentivi all’export : le aziende che realizzano un fatturato dall’export sia verso l’estero sia verso le zone franche interne e per la sola parte del fatturato realizzata in seguito ad operazione di export  sono esonerate  dalla imposta sulle societa per i primi 5 anni , dal sesto anno in poi tale fatturato gode di un aliquota ridotta al 17,5 %

inoltre dal 2011 vigono nuove aliquote per la imposta sulle società di seguito esposte che vengono applicate ogni qualvolta siano piu vantaggiose degli esoneri generali previsti per ogni settore 

10 % per i fatturati  infériori o  uguali a (300.000 dhs) 
15 % per i fatturati  tra (300.000 dhs)  e (3 000 000 dhs)
30 % per per i fatturati  superiori a 3 000 000 dhs

Sono inoltre  in vigore  degli incentivi  e degli esoneri specifici per gli investimenti riguardanti determinati settori economici 

turismo 

gli investimenti alberghieri per la parte di fatturato realizzata in divisa straniera riscossa direttamente dalle loro strutture o tramite agenzie di viaggio intermediarie  
beneficiano di:

- esonero totale  dall’imposta sulle societa (IS) e dall’imposta sugli utili (IR) per un periodo di 5 anni  e dell’applicazione di una aliquota ridotta al 17,5 % per l’IS ed al 20 % per IR  per gli anni successivi sul fatturato o sui redditi realizzati in divisa estera 
- esonero  dall’iva per i beni acquesiti ai fini dell’investimento turistico
- applicazione di una aliquota ridotta ai fini dell'iva del 10 % con diritto di deduzione sulle operazioni alberghiere ristorazione locazione delle stanze e delle strutture turistiche  

PROMOTORI IMMOBILIARI

gli investimenti immobiliari sui risultati reali netti 
ed agendo nell’ambito di una convenzione collo stato corredata di capitolato di appalto per la realizzazione di investimenti aventi per oggetto programmi per la costruzione di almeno 500 abitazioni di tipo sociale entro 5 anni dalla data di delibera dell’autorizzazione  sono esonerati da 

- IS 
- IR 
- tasse di bollo e di registro  
- tassa professionale e comunale 
- tassa speciale sul cemento
- oneri di iscrizione sui titoli fondiari 

ARTIGIANI

gli investimenti artigiani la cui produzione e risultato di un lavoro essenzialmente manuale beneficiano dell’applicazione di una aliquota ridotta dell’ IS pari al 17, 5 % e di un aliquota ridotta al  20 % per la IR  per i primi 5 anni di attivita 

INSEGNAMENTO PRIVATO E FORMAZIONE PROFESSIONALE: 

gli investimenti in insegnamento privato e di formazione professionale  beneficiano dell’applicazione di una aliquota ridotta dell’ IS pari al 17, 5 % e di un aliquota ridotta al 20 % per la IR  per i primi 5 anni di attivita 

IDROCARBURI

gli investitori titolari di una concessione per lo sfruttamento di giacimenti di idrocarburi sono totalmente esonerati dalla IS PER 10 anni   
e beneficiano dell’applicazione di un aliquota iva pari al  10 % con diritto di deduzione sulle vendite e le consegne di gas di petrolio ed altri idrocarburi gassosi oli di petrolio  e  scisti greggi o raffinati di petrolio 

SETTORE MINERARIO 

le imprese minerarie esportatrici beneficiano di una aliquota ridotta al  17.5% per la IS e al  20%  per la IR a decorrere dall ‘esercizio nel corso del quale e stata realizzata la prima operazione di export  
Beneficiano ugualmente delle aliquote ridotte anche le imprese minerarie che vendono la loro produzione ad aziende terze che a loro volta valorizzano il prodotto prima di esportarlo  


ZONE FRANCHE  DI ESPORTAZIONE 

gli imprenditori interessati ad investire nelle zone franche in MAROCCO godono di un regime fiscale speciale che prevede

- esonero dagli oneri di registro degli atti di costituzione e di aumento di capitale  
-esonero dagli oneri di registro  per le acquesizioni di terreni destinati alla realizzazione di un progetto di investimento a patto che permangano di proprieta per 10 anni  
- esonero dalla tassa professionale per 15 anni
- esonero dalle tasse urbane per 15 anni
- esonero totale  dall’imposta sulle societa IS per i primi 5 anni di attivita ed applicazione di un aliquota del 8,75 % per i 20 anni successivi oltre il 20 anno applicazione di un aliquota ridotta del 17,5 % sul fatturato derivante dall'export
- esonero totale dalla  IR (imposta sugli utili) per i primi 5 anni di attivita  ed abbattimento dell’80 % per I 20 anni successivi 
- gli utili sulle azioni , parti sociali  et utili  assimilabili  sono  esonerati  da tasse e ritenute per i non residenti ,  per i residenti si applica un aliquota scaricabile  del 7,5 
- esonero  dall’iva  per  i prodotti ed i servizi resi in zona franca  
- esonero da tutti gli oneri doganali  per l’importazione
- libero rimpatrio dei ricavi 

le zone del marocco dove si possono realizzare investimenti in regime di zona franca si trovano a  

• TANGERI 
  
• DAKHLA
  
• LAAYOUNE
  
• NADOR 
  
• KENITRA
  
• CASABLANCA 
  
• OUJDA
  

PIATTAFORME DEDICATE AGLI INVESTIMENTI LEGATI AI MESTIERI DELL'OFFSHORING

Le zone dedicate ai mestieri dell’OFFSHORING godono di un regime fiscale speciale che prevede

-Aliquota IR plaffonata al 20 %
-Aliquota IS  allo  0% per i primi 5 anni ed al 17,5 % per gli anni successivi
- contributi statali per la formazione del personale che possono arrivare per determinati profili  fino 5800 EURO per ogni salariato  

e di tariffe speciali per le telecomunicazioni 

-Costi  TELECOM fino al  30% meno care  rispetto al prezzo di mercato 

le zone del MAROCCO dove si possono fare degli investimenti legati ai mestieri dell'offshoring si trovano a 

• CASABLANCA 
  
• FES
  
• MARRAKECH
  
• OUJDA
  
• RABAT
  
• TETOUAN
  

Oltre  agli esoneri  previsti dal diritto comune ,  il regime fiscale marochino prevede dei vantaggi specifici  finanziari , fiscali  e  doganali  in favore degli investitori  che decidono di siglare  una convenzione  o un  contratto  d’investissement collo stato  su riserva di rispondere a determinati criteri  

si tratta di  :

• Un contributo dello stato  a determinate spese  legate  all’investimento tramite i fondi di promozione degli investimenti  
• Un contributo dello stato a determinate spese  per la promozione degli investimenti  in determinati settori industriali legati allo sviluppo di nuove tecnologie : fondo hassan II per lo sviluppo economico e sociale  
• L’esonero dagli oneri doganali  nell’ambito dell’articolo   7.I della legge di finanza  n°12/98 ;
• L’esonero  dall’iva sulle importazioni  nell’ambito dell’ articolo  123 -22°-b del codice generale delle imposte 

FONDO PER LA PROMOZIONE DEGLI INVESTIMENTI  (FPI)

L’ FPI riguarda le  operazioni  relative  alla presa in carico da parte dello stato  di certi costi e di certi vantaggi in favore degli investitori :

• FPI assicura la presa in carico da parte dello stato  del  20% dei  costi  per l’acquisto dei terreni necessari per la realizzazione degli  investimenti 
• Infrastrutture esterne  : FPI partecipa  alle spese  infrastrutturali esterne nei limiti del 5 %  dell’ammontare totale dell’investimento  
• Formazione  : partecipazione dell’ FPI ai  costi  per  la formazione professionale  prevista  nel  programma di investimento nei limiti del 20% del costo di formazione necessario

questi vantaggi  possono essere cumulabili senza tuttavia che la partecipazione dello stato all’investimento superi il 5 % dell’investimento globale  

tuttavia , laddove l’investimento e previsto in una zona suburbana o rurale  e laddove si tratti di un investimento nella filatura o nel tessile la partecipazione dello stato puo arrivare fino al 10 % dell’ammontare del progetto 

il progetto di investimento deve rispondere almeno  ai seguenti criteri  

• totale dell’investimento maggiore o uguale  à 20 000 000 EURO CIRCA  
• l'investimento deve creare almeno 250 posti di lavoro
• deve svolgersi in una delle seguenti province :  Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-Semara, Guelmim, Laâyoune, Larache, Nador, Oued-Ed-Dahab, Oujda-Angad, Tanger-Assilah, Fahs-Bni-Makada, Tan-Tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza et Tétouan);
• l'investimento deve assicurare il trasferimento reale di nuove tecnologie 
• contribuire alla protezione ambientale 

Fondo Hassan II

Il fondo HASSAN II   per  lo sviluppo economico  e sociale  riguarda  progetti di investimento  rientranti in determinati settori industriali 

• la  costruzione  o  l’acquesizione  di  immobili  professionali  :  il fondo puo  prendersi in carico  fino al  30% del costo  sulla base di un costo unitario massimo non superiore a 200 EURO  AL MQ circa   
• l’acquesizione di beni ed attrezzature nuove : il fondo puo partecipare fino al 15 %  
questi contributi sono plaffonati al 15 % del totale dell’investimento e fino ad un  massimo di 300 000 EURO circa  

gli investimenti che possono beneficiare di questi contributi sono 

• la filiera dell’industria automobilistica
• la filiera dell’industria elettronica 
• la filiera dell’industria aeronautica
• le nanotecnologie la microelettronica e le biotecnologie 
• le manutenzioni  aeronautiche  et e lo smantellamento degli aerei

i progetti devono essere nuovi  (creazione  o ampliamento) 
il totale dell’investimento deve essere di almeno 500 000 di euros circa  ed  il totale degli investimenti  in beni ed attrezzature  deve essere di  almeno 250 000 EURO CIRCA 

trattamento specifico :

• gli investimenti nell’industria aeronautica  il cui ammontare in attrezzature ed equipaggiamenti sia suoeriore a 20 000 000 di euro circa  possono essere realizzati in piu fasi considerando ogni fase idonea ad essere trattata come progetto di investimento a se che puo godere dei suddetti incentivi

• gli investimenti nella filera dell’auto godono di un contributo massimo del  15%  per l’acquisto di attrezzature ed equipaggiamenti anche usati  da impiegarsi nella formatura dei metalli e delle materie plastiche iniezione della plastica e produzione di stampi